Как перейти с ОСНО на УСН: условия и порядок перехода

Прежде чем подавать уведомление, убедитесь, что вы соответствуете требованиям для применения УСН.

Для ООО и ИП:
- Выручка за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не превышает 337 500 000 ₽
- Средняя численность сотрудников — не более 100 человек
- Остаточная стоимость основных средств — не более 200 000 000 ₽

Только для ООО:
- Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%
- Нет филиалов (представительства допустимы)

Кто не может перейти на УСН:
- банки, страховщики, НПФ
- ломбарды, нотариусы, адвокаты
- производители подакцизных товаров (с некоторыми исключениями)
- участники соглашений о разделе продукции

Это решение принимается один раз — до подачи уведомления. Сменить объект можно только с начала следующего года.

УСН 6% (доходы) — подходит если:
- расходы составляют менее 60% от выручки
- расходы сложно документально подтвердить
- бизнес в сфере услуг, консалтинга, IT

УСН 15% (доходы минус расходы) — подходит если:
- расходы более 60% от выручки
- все расходы подтверждены документами и входят в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ
- торговля, производство, строительство

Уведомление о переходе на УСН подаётся в ИФНС по месту регистрации до 31 декабря текущего года. Форма — № 26.2-1 (КНД 1150001).

Способы подачи:
- Лично или через представителя с доверенностью
- По почте заказным письмом с описью
- Через Личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru
- Через оператора ЭДО

В уведомлении указываете: выбранный объект налогообложения, доходы за 9 месяцев текущего года, остаточную стоимость ОС на 1 октября.

Это самый технически сложный момент. При переходе с ОСНО на УСН нужно:

Восстановить НДС, принятый к вычету:
- по товарам и материалам на остатках — в полной сумме
- по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости
- по выданным авансам — если товары будут поставлены уже на УСН

Восстановленный НДС включается в состав расходов (если переходите на УСН 15%) или просто уплачивается в бюджет.

Декларация по НДС за последний квартал на ОСНО подаётся в обычные сроки — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Авансы, полученные на ОСНО: если товар будет поставлен уже на УСН, нужно вернуть НДС покупателю и восстановить его. Или договориться об изменении цены договора.

До конца последнего квартала на ОСНО нужно:

• Провести инвентаризацию товаров, материалов, ОС — зафиксировать остатки
• Закрыть расчёты с поставщиками и покупателями по НДС
• Определить, какие расходы ОСНО можно учесть при УСН (некоторые — нельзя)
• Перенастроить 1С на учёт по правилам УСН
• Уведомить бухгалтера или обновить шаблоны договоров (убрать строку НДС)

С 1 января вы применяете УСН. Несколько важных моментов:

• Авансовый платёж за I квартал — до 28 апреля
• Страховые взносы ИП за себя платите весь год по тем же суммам
• На УСН 15% важно с первого дня фиксировать все расходы с подтверждающими документами
• Если выручка превысила лимит 265,8 млн ₽ — вы обязаны уведомить ФНС об утрате права на УСН